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推進企業內部管理的思考

来源:   2010-05-05 21:30:52


  內部控制作爲一項複雜的企業運作保障機制,其有效性直接關系到企業經濟效益的提高、會計信息質量的增加和企業資産的安全完整性等重大問題。針對當前企業管理現狀,筆者提出自己的幾個觀點,與大家共勉。

一、 企業內部控制中存在的主要問題

我們知道,有關企業經營的失敗、會計信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企業内部控制制度的缺失或失效,诸如我国巨人集团的倒塌,郑州亚细亚的衰败,震惊中外的琼民源、银广夏事件的发生,乃至美国安然公司的破产等等这些现象,无不与企業内部控制有着一定的关系。因此,完善企業内部控制制度,保证會計信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者合法权益,并保证资本市场有效运行,有着非常重要的意义,我们企業也是如此。目前,我们企業的内部控制主要存在以下问题:

  1.控制環境薄弱。控制環境是內部控制的基礎,直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。控制環境薄弱主要表現在如下幾個方面:

 (1)企業管理層對內部控制認識不足、意識薄弱。故對內部控制在企業經營管理中起的作用不甚了解,尚未認識到內部控制的意義,故而對建立內部控制不重視。

2)組織機構設置不合理、不完善,內控組織虛位。缺乏有效的控制措施,從而産生了大量“內耗”,無形中提高了企業的經營成本。

 (3)企業制度不健全。一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。二是人事政策和實務不完善。三是企業制度不全面,沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度,顧此失彼現象嚴重。

4)人員素質較低、誠信度不足。主要表現在兩個方面:一是管理人員素質較低,誠信度低,許多管理人員普遍未受過正規的專業教育,企業亦未对这些管理者进行管理培训。二是會計工作人员素质差、诚信度不足。

5)企業文化建设没有引起足够的重视。

2.风险意识差,内部压力不足。由于社会經濟环境的变化,企業间竞争越来越激烈,企業的经营管理会面临来自各方面的经营风险,如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等等。

3.缺乏适当的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序,旨在帮助企業保证其针对“使企業目标不能达成的风险”采取了必要行动,旨在帮助企業管理当局保证其控制目标的实现。而目前许多企業缺乏适当的控制活动,造成了大量的造假行为,致使會計信息严重失真,从而破坏了社会經濟秩序的正常运转。

  4.信息不流暢,職責不明確。企業中存在這樣的現象:企業的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢,許多有關企業的信息被管理層控制,而企業的員工對此一無所知。還有企業內部各個部門各自爲政,部門與部門的信息溝通缺失,員工對企業信息了解微乎其微,往往局限于自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任,以及自己在企業中所扮演的角色,而目前我們企業的員工對此並不是十分的清楚,甚至就像個機器人,一切以企業管理層要求爲准,管理當局要求做什麽就做什麽,不問其行爲是否合理合法。

5.內控機制不健全,控制乏力。爲了確保其指令被貫徹執行,管理層要制定各種措施程序,一般包括授權和批准、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。爲了保證控制目標的實現,企業必須制定控制政策及程序,並予以執行,管理層必須確保其辨認並用以處理風險的行動已經有效落實。

  二、完善企業內部控制的思考

  通過上述對現行企業內部控制存在問題的分析,筆者對如何完善企業的內部控制提出如下幾點淺見:

  1.完善企業的控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行,以及企業經營目標及整體戰略目標的實現,加強和完善企業內部控制,首先應注意企業內部控制環境的建設。內部控制環境越佳,內部控制的作用越能得到充分發揮。

轉貼1)管理層的思想和經營方式。管理層的管理哲學及管理風格,包括企業承受营业风险的种类、整个企業的管理方式、企業管理阶层对法规的反应、对企業财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等,都深深地影响着内部控制的成效。

2)企業的组织结构。组织结构是企業进行计划、执行、协调、控制和监督经营活动而建立的整体架构及职责分工的框架体系。企業组织结构建设的好坏,直接影响着企業经营成果及内部控制的效果,故企業应该根据企業自身的经营思想、经营特点、经营规模、管理模式等来建立符合自己企業的组织结构。

3)健全企業制度。一是建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的德才兼备的、有利于人才脱颖而出的人才管理机制;二是制定恰当的员工工作标准和道德标准,作为考核员工的依据;三是建立富有良好激励机制的职务晋升和工资晋级制度,防止以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己行为的发生;四是对企業经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,并在各项规章制度实行过程中,对于偏离既定政策和程序的情况,要建立补救措施,发现问题,有及时行动进行纠正的机制。

4)提高企業人员的素质。企業应该提高企業人员的素质,以便保证内部控制有效运行。企業还可以通过建立良好的人力资源政策来培养企業的员工,提高企業员工的素质,这对更好地贯彻执行内部控制有很大的帮助。

5)加强企業文化的建设。企業文化在企業经营管理中的重要性, 使其不可避免地影响着企業的内部控制。  

2.进行全面的风险评估。面临企業内外环境的日益复杂化,以及企業间竞争的日益激烈,企業风险不断地提高。企業要树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对企業面临的经营风险和财务风险进行全面防范和控制。

3.建立良好的控制活动。控制活动出现在整个企業内的各个阶层与各种职能部门,涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。企業必须制定控制的政策及程序,并予以执行,以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现,其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动已有效的落实”。 

 4.建立良好的信息与沟通系统。一个良好的信息与沟通系统要求能够对信息及时予以识别、获取和加工,并采用便于有关组织及其员工在履行其职责时使用这些信息的形式,在企業内部进行纵向和横向的有效传递。

  5.加强企業的内部监控。企業应当重视内部控制的监督检查工作,建立和完善内部审计监督体系,并由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。

总而言之,内部控制的完善不是一朝一夕的,只是希望能引起企業对内部控制的重视,建立和完善企業的内部控制,让内部控制真正在企業经营管理中发挥起应有的作用,才能促进企業的发展,从而改变当前企業由于内部控制缺失或失效造成的大量造假、會計信息失真、财务舞弊的现象,以维护正常的社会經濟秩序。让内部控制制度成为企業化解风险、创造效益的武器。

                            (财务结算中心 林碧青)


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